广西省国税局有关专门的学业生猪增值税管理的打招呼,广西省国税局关于印爆发猪经营税收征收处理施行办法的照拂

发文单位:新余市人民政府办公室

发文单位:江西省国家税务局

发文单位:安徽省国家税务局

文  号:余府办发[2004]2号

文  号:赣国税发[1998]201号

文  号:皖国税发[1999]163号

发布日期:2004-2-11

发布日期:1998-5-5

发布日期:1999-8-24

执行日期:2004-2-11

  (通知略)

各市、地国家税务局:

生效日期:1900-1-1

  附件:生猪经营税收征收管理试行办法

  1997年全省推行生猪定点屠宰以来,各地采取了由屠宰场(厂)代征增值税的办法,生猪增值税的征管由分散走向了集中,这在一定程度上实现了税收源泉控制,促进了税收收入的增长。但从各地反映和省局调查的情况看,目前我省在生猪增值税管理上尚存在不少问题:一是定额差距较大,税负严重不均,个别地方甚至未征税;二是政策执行有偏差,对贩运生猪、批发白肉漏征现象严重,农业生产者的免税政策也未完全执行到位;三是代征手续不规范,许多地方的代征单位由政府指定,未按规定与国税机关签订委托代征协议;有的未按规定认真履行代征义务;四是检查、管理偏松,有些地方过分依赖定点代征,放松了对屠宰场(厂)和市场的检查和管理。为进一步规范生猪增值税管理,促进我省生猪饲养业稳定、健康地发展,根据国家税务总局(国税发[1999]113号)通知的规定,经研究,现就生猪增值税征收管理问题通知如下:

各县(区)人民政府、管委会,市政府各部门,市直各单位:

  第一条
为了进一步加强我省生猪经营增值税征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,特制定本办法。

  一、严格执行政策

  经市人民政府同意,现将《关于进一步加强生猪增值税征收管理的通知》印发给你们,请认真贯彻执行。

  第二条
凡在我省境内收购贩运生猪和收购宰杀后上市销售的单位和个人,为生猪经营增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)。

  1.屠宰场(厂)收购生猪宰杀后销售的肉产品(包括白肉、副产,下同)、为他人提供的宰杀加工业务,应按规定征收增值税。

  二○○四年二月十一日

  第三条
纳税人必须自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向所在地主管国税机关申请办理税务登记。凡符合增值税一般纳税人条
件的,可按规定办理申请认定手续。

  2.其他单位和个人收购生猪经定点宰杀后就地批发销售的,应按规定征收批发环节增值税。

  关于进一步加强生猪增值税征收管理的通知

  第四条
适用税率:一般纳税人适用税率为13%,其进项税额凭国税机关印制发放的收购凭证所载明收购价格的10%,或增值税专用发票注明的税额计算。其他纳税人适用税率为6%。为便于计算,也可实行定额征收,其征收标准:(1)收购贩运生猪每头按20元计征。(2)收购生猪屠宰后上市销售的,每头按30元计征,各地可根据城乡或季节价格差别上下浮动10%计征。

  3.经营肉产品的个体户自行收购生猪经定点宰杀或从屠宰场(厂)以及其他单位和个人购进肉产品进入集市销售,不能提供有效完税凭证的,应按规定补征增值税。

  为巩固农村税费改革成果,解决当前在生猪增值税征收中出现的擅自改变征税对象、征税环节、变相包税、摊派税收的问题,整顿和规范生猪增值税征收管理秩序,彻底杜绝假借生猪增值税名义乱收费行为,促进生猪生产和农村经济发展,根据有关税收法规,结合我市实际,就加强生猪增值税征收管理工作通知如下。

  第五条 征收方式实行“收购环节监控、委托乡村代征、上市巡回查验,违章
严格处罚”的办法;对“定点屠宰、分散经营”的纳税人,实行“收购环节纳税、定点查验税票、无票补税罚款”办法。

  4.农业生产者销售自己饲养的生猪或将其经定点宰杀后销售的,免征增值税。生猪宰杀前,农业生产者应向所在地主管国税机关申请开具“农业生产者自产自销生猪证明”(式样由县(市)国税局确定),定点屠宰场(厂)据此证明免予代征增值税。

  一、生猪增值税征收主体

  第六条
凡在我省境内收购生猪的纳税人,应向生猪生产所在地主管国税机关或代征单位(人)申报纳税。其已缴纳的增值税,可凭完税证回纳税人所在地抵减应纳税额。主管国税机关应及时对其抵减应纳税款的完税证予以注销,并加盖“已抵减应纳税”印章
.

  “农业生产者”的范围,各地应严格按税法规定予以界定。

  生猪增值税一律由各级国税机关及其所委托的代征单位负责征收,任何单位和个人未经各级国税机关授权,不得以任何名义代征生猪增值税,更不得以生猪增值税的名义乱收费、乱摊派。

  第七条
纳税人收购生猪外销,应在起运前向当地主管国税机关如实申报外销生猪头数、已纳税的生猪头数和缴纳税款的数额。经所在地主管国税机关实地查验,结算税款,方可按规定开具《外出经营税收管理证明单》,做到“先税后运、凭票(证)起运”。

  5.非农业生产者销售的生猪,应按规定征收增值税。各地不得以任何理由改变纳税环节,让农业生产者缴纳或代缴生猪增值税。

  二、生猪增值税征税标准

  第八条
纳税人屠宰生猪上市销售前,应主动向主管国税机关或代征单位(人)申报缴纳税款,做到“先税后售,凭票上市”。

  二、加强登记管理从事生猪、肉产品经营的单位和个人(农业生产者个人除外),均应按规定向所在地主管国税机关办理税务登记。各地要结合本地实际,经常开展对从事生猪、肉产品经营的漏征、漏管户的清理,重点是收购生猪经定点屠宰后就地批发的个体户、贩运生猪的非农业生产者及经营肉产品的个体户,督促其办理税务登记,接受税务管理。

  农业生产者销售自己饲养的生猪免缴增值税,非农业生产者销售生猪应当按照规定征收增值税。

  第九条
主管国税机关应严格加强对生猪按出口经营税收管理证明单》的管理,必须指定专人保管和填开,不得发放给纳税人保管和填开;对已填开的《外经证》,必须按规定期限收回,并认真查验,逐份核销。

  三、规范征收方法鉴于生猪及肉产品的经营具有点多、面广、流动性强的特点,国税机关应根据纳税人的实际情况,确定不同的税款征收方法。

  增值税一般纳税人适用税率为13%,其进项税额凭国税机关印制发放的收购凭证所载明收购价格的13%,或增值税专用发票注明的税额计算;其他纳税人适用税率为4%.为便于计算,也可实行定额征收,其征收标准为:㈠收购贩运生猪每头按14元计征;㈡收购生猪屠宰后上市销售的,每头按20元计征,各地可根据城乡或季节价格差别上下浮动10%计征。

  第十条
主管国税机关应切实加强生猪经营税收的稽查工作,对生猪增值税要建立协查网络,争取工商、防疫、交通等部门支持和协助。税务人员或代征单位(人)要按日上市查验,做到“一日一票、一猪一票、一税一票”。

  1.对经营场所固定、账证健全的从事生猪及肉产品销售的屠宰场(厂),应实行查账征收,由纳税人按期向主管国税机关申报缴纳增值税。

  三、生猪增值税征收环节

  第十一条
纳税人违反本规定的,按《征管法》及其实施细则的有关规定处理。

  2.其他单位和个人收购生猪经定点宰杀后就地销售的,可由屠宰场(厂)按规定的征税定额代征增值税;有条
件的地方,国税机关也可派员在定点屠宰场(厂)驻点征收。凡委托定点屠宰场(厂)代征税款的,应按照规定与受托单位签订委托代征税款协议,发放委托代征证书,要求其依法代征税款并向纳税人开具“税收通用完税证”,并严格实施一税一票,禁止一票多税和一票又税又费、税费混征。受托代征税款的屠宰场(厂)应在规定申报期限内向主管国税机关报送“委托代征税款报告表”

  生猪增值税必须在流通环节据实征收,由收购贩运商和收购屠宰上市销售商向国税机关或国税机关委托的代征单位缴纳。

  第十二条 各地可根据本地具体情况,依照本办法制定具体的实施办法。

  并随同附报生猪宰杀头数、代征税费台帐,解缴代征税款。

  四、建立并健全代征单位

  第十三条 本办法未尽事宜由省国税局负责解释。

  3.个体户购进肉产品进入集市销售的,凡从屠宰场(厂)购入的,由屠宰场(厂)按征税定额代征增值税;从其他单位和个人购入或无法提供有效代征税款完税凭证的,可实行定期定额征收。

  各级国税机关应严格按照江西省国家税务局(赣国税发[2003]104号)文件规定,按法定程序建立委托代征单位。

  第十四条 本办法自文件下发之日起实施。

  4.尚未实行生猪定点屠宰的地方,主管国税机关可直接入市征收,也可以按规定委托代征增值税。

  在乡镇,对农村收购贩运以及农村小市场零星屠宰生猪的,县(区)主管国税机关可以委托食品公司(站)、兽医站代征生猪增值税,不得委托或变相委托乡镇政府和村委会及其负责人代征,更不得委托社会闲杂人员代征。

  四、统一定额标准肉产品增值税的征税定额,全省统一为每头20-40元,各地的具体定额,由县(市)国税局按国家统一的增值税规定计算确定。鉴于肉价受市场供求关系影响起伏较大,各地应适时调整增值税定额,原则上一年调整一次。

  对城镇定点屠宰后上市销售的,县(区)主管国税机关可以委托食品公司(站)、定点屠宰管理办公室(或定点屠宰厂)代征生猪增值税。

  五、加强稽核检查各地要加大稽核检查的力度,定期或不定期检查屠宰场(厂)和其他经营单位生猪收购、宰杀、调拨头数和代征税费台账及其他会计账簿,并与其申报资料核对;对个体户入市销售的肉产品,要核实其来源、数量、有效完税凭证,并与屠宰场(厂)

  五、明确职责

  提供的台账核对检查。对经营单位有意少列收入和代征单位有意漏记宰杀头数进行虚假申报、个体户私自宰杀生猪出售等偷逃增值税的,一经发现,应按征管法及有关规定予以处罚。

  各级国税机关应切实加强对委托代征单位的监督工作,对未按规定履行代征义务的,应立即清理纠正。

  国税机关应按照国家规定支付代征单位代征手续费。

  乡镇政府应加强与当地主管国税机关的联系,配合当地主管国税机关确立委托代征单位,并大力支持委托代征单位开展生猪增值税代征工作。

  市、县、区政府有关部门应督促并监督食品公司(站)、定点屠宰管理办公室(或定点屠宰厂)与主管国税机关依照法定程序建立委托代征手续,切实加强对城镇定点屠宰后上市销售生猪增值税的征收管理工作,防止生猪增值税流失。

  代征单位必须严格按照税法规定的征收标准和纳税环节等规定征收生猪增值税,并按规定按期向主管国税机关申报缴交所代征的生猪增值税税款。

admin

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