对外贸易经济合作部关于进一步实施三步审计工作有关事项的通知

发文单位:对外贸易经济合作部

发文单位:外经贸部

发文单位:对外贸易经济合作部办公厅

文  号:[1997]外经贸审发第342号

文  号:[1996]外经贸审发第192号

文  号:[1998]外经贸计财字第797号

发布日期:1997-6-6

发布日期:1996-5-3

发布日期:1998-10-22

执行日期:1997-6-6

执行日期:1996-5-3

执行日期:1998-10-22

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

各外贸中心,本部直属总公司(含华润、南光〔集团〕有限公司):

各外贸中心,各总公司,华润(集团)有限公司,南光(集团)有限公司,各驻外贸易中心:

本部直属事业单位,各外贸中心,本部各直属公司:

  自1996年初外经贸部党组作出对部直属企业开展“三步审计”的决定以来,驻部审计局和部直属企业贯彻落实部党组决定精神,结合实际,做了大量的工作,使“三步审计”工作取得了一定进展,但也存在一些亟待解决的问题和困难。为保证“三步审计”工作的顺利实施,现就部直属企业进一步实施“三步审计”工作的有关具体要求通知如下:

  为规范我部直属企业经营行为,加强内部管理,提高经济效益,促进“两个转变”的逐步实现,进一步加强对部直属企业的审计监督,健全部直属企业经理任职经济责任审计制度,根据部党组关于“对部直属企业一年一小审、届中一中审、离任一大审”(以下简称“三步审计”)的决定精神,现就有关事项通知如下:

  近几年来,在部领导和各单位的高度重视下,经过全体审计人员的积极努力,开拓工作,我部直属企事业单位的内部审计工作取得了明显发展,各单位普遍依照国家有关规定,设立了独立的内部审计机构、增加了审计人员、并以经理任期经济责任审计为中心开展了大量的内部审计工作,为加强企业管理,提高经济效益和确保各项外经贸业务工作健康发展发挥了积极作用。但是,最近,我们调查了解到,部分单位在机构改革过程中,出现了撤并内审机构、减少内审人员、削弱审计力量的现象,对内部审计工作造成了一定的负面影响。为确保外经贸审计工作的顺利开展,根据《审计法》和《对外经济贸易内部审计工作规定》(对外贸易经济合作部令一九九七第1号)的要求,现就继续加强内部审计工作的有关事项通知如下:

  一、统一认识、明确目标在我部直属企业开展“三步审计”工作,是深化外经贸企业改革的重要措施,是确保国有资产保值增值、防止国有资产流失的重要手段,是加强企业领导班子考核、建设的重要内容。各单位一定要充分认识“三步审计”工作的重要意义,切实贯彻部党组决定,把积极开展“三步审计”作为外经贸审计的中心工作抓紧抓好。

  一、“三步审计”的目的和意义实行“三步审计”,是把经理任职经济责任由离任时进行一次性审计评价转向经常性审计监督,也就是从总结性的事后审计转向预防性、控制性和总结性的事前、事中、事后全过程的审计监督,是对外经贸企业经理离任经济责任审计制度的进一步完善和发展,也是促进外经贸企业适应经济增长方式转变的需要。执行这一决定,不仅能及时发现企业经理因经营决策、投资决策、管理决策以及经营管理中的失误所造成的经济损失或潜在风险,以便尽快采取有效措施防范或减少经济损失,降低或规避经营风险,从而及时解决一些在经理任期内发生、到离任审计时发现的亏损和潜亏等既成事实难以处理的问题,更重要的是可以使有关领导和部门以及企业经营负责人及时了解企业发展战略和发展目标的执行情况、经营管理活动的绩效,保证企业健康发展,不断增强经济实力,使国有外经贸企业在国内外两个市场竞争中立于不败之地。

  一、正确认识审计监督在企业改革和发展中的重要地位和作用。加强内部审计工作是企业发展的客观需要,是建立现代企业制度的内在要求,各单位要充分认识内部审计工作在深化企业改革、强化企业内部管理、建立健全企业监督约束机制等方面的重要地位和作用,在企业改革和发展中,继续重视和支持内部审计工作,既不能用加强其他管理工作来替代审计工作,更不能把审计工作当作是其他管理工作的简单重复,要为内部审计工作的进一步发展创造良好的外部环境。

  二、精心规划、合理安排做好规划,是开展“三步审计”的基础。根据《关于加强部直属企业经理任职经济责任审计的通知》(〔1996〕外经贸审发第192号)的要求,为了实现在3年内使“三步审计”工作达到制度化、规范化的目标,驻部审计局要做好对各直属企业的“三步审计”规划,各直属企业要结合实际,认真搞好本单位的“三步审计”工作的年度计划和3年规划,在规划中要对时间进度、人员安排、质量要求等尽可能予以明确,对规模大、问题多的下属单位先予安排,做到突出重点、兼顾一般。同时,要处理好“三步审计”与其他审计项目的关系,在保证完成“三步审计”任务的基础上适当安排其他审计和审计调查项目。各直属企业的年度计划和3年规划要报驻部审计局备案。

  二、开展“三步审计”的依据和内容“三步审计”是以《对外经济贸易企业经理离任经济责任审计工作规定》(以下简称《规定》)及其实施细则为依据。“一年一小审”,是指对经理任职某一年度的企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营额指标完成情况的真实性,以及企业职工收入分配情况的合法、合规性进行检查,并对企业重大业务事项进行揭示:“届中一中审”和“离任一大审”是指经理任职期中经济责任审计和经理离任经济责任审计。“三步审计”的直接操作程序中有所区别的是:“小审”不要求在任经理作述职报告,可以企业年度工作总结代替,审计报告在征求被审计单位意见后,不需要在任经理和审计组签字:“中审”和“大审”要严格按照《规定》及其《实施细则》的内容和要求,对经理任职以来的经济责任履行情况进行审计评价。

  二、进一步建立健全内部审计制度。各单位要切实把建立健全内部审计制度落到实处:一是要保持内部审计机构的独立性,各单位应认真执行《审计法》和《对外经济贸易内部审计工作规定》(对外贸易经济合作部令一九九七年第1号)的有关规定,设立独立的内部审计机构,对规模较大的二级公司设置内审机构或专职审计人员,形成本单位的内部审计网络;二是要进一步充实内部审计队伍,各单位应配备与本单位审计工作任务相适应的审计人员,其中内审机构负责人的任免或调动,应事先征求我部的意见;三是要重视审计工作规范化建设,各单位要建立健全内部审计工作规章制度和业务操作规程,坚持依法审计,进一步规范审计行为,减少工作中的随意性,确保审计结果客观、公正和科学;四是要加强对内审工作的领导,各单位主要负责人应分管审计工作,并切实重视和支持审计部门开展审计工作,为他们改善和创造工作条件,帮助排忧解难,保护和发挥审计人员工作的积极性;五是要加大对审计结论和审计意见落实情况的监督、检查力度。

  各直属企业在规划实施中,可以按照突出重点、合理安排的原则,在做好“大审”、“中审”的基础上,逐步向“小审”推进,最终达到以“小审”为重点,以切实保证“三步审计”工作的全面实施和发挥应有作用。

  三、实施“三步审计”的分工、衔接和分类

  三、围绕外经贸中心工作,继续加大审计监督力度。各单位内审部门要在继续深入开展经理任期经济责任审计的同时,紧紧围绕当前外经贸工作的中心任务开展审计工作,要突出抓好对资金和成本费用的审计监督,帮助降低成本、降低费用,增强出口商品竞争能力;要加大对进出口业务活动的监督检查力度,防止走私、骗退税和逃套汇行为的发生;要依照我部有关规定,积极参与对海外企业的清理整顿工作,加强对海外企业的审计监督。

  三、健全机构、充实人员健全的机构和高素质的审计人员,是我们开展“三步审计”的保证。根据现实情况,各直属企业尤其是与地方单位尚未脱钩、具有行业公司性质的基地、外运、包装等总公司,要在进一步充实总公司审计部门人员力量的同时,在规模较大的二级子、分公司中设置内审机构或专职审计人员,形成企业内部审计网络,以便在开展对所属企业的“三步审计”时能够统一调配力量。总公司一级审计部门充实的干部应具有较高的政治、业务素质。

  (一)实施分工驻部审计局负责实施部直属企业总经理任职经济责任“三步审计”的工作,并负责指导各直属企业内审机构开展“三步审计”工作;各直属企业内审机构负责执行本单位所属子分公司的经理任职经济责任“三步审计”任务。

  四、积极转变审计观念,不断改进审计方法,提高审计工作质量。随着外经贸事业的不断发展,各级领导和广大干部、职工对审计部门寄予的希望和要求越来越高,各单位内审部门要及时转变审计观念,拓宽审计领域,要由过去单纯的财务审计向经营管理审计方向发展,参与企业经营预测和决策,完善企业内部控制,把审计工作同业务工作更好地结合起来,将审计工作推进到一个更高的层次;在具体审计工作中,要不断改进审计方法,建立科学、合理的审计评价标准体系,规范审计实务操作和各项基础工作,提高审计工作质量,降低审计风险;要及时总结审计工作经验,加强审计理论研究,注重审计结果的综合分析研究,提高审计成果的利用程度;要加速推进审计信息化建设,广泛开展计算机辅助审计,提高审计工作效率。

  四、互相配合、分工审计根据分级负责审计的原则,各直属企业内审部门要重点审计所属子、分公司资产、负债和权益情况;驻部审计局的工作重点将主要放在总公司一级,并重点审计经营业务活动及其管理控制情况。工作中,驻部审计局将在审核的基础上充分利用直属企业内审部门对总公司所属单位的审计成果,同时指导和检查各直属企业有效开展“三步审计”,形成分级负责、互相配合、有机衔接、总体评价、共同完成“三步审计”任务的工作制度,把部党组关于“三步审计”的决定真正贯彻好、执行好,以促进国有外经贸企业健康发展和经济效益的不断提高。

  (二)实施衔接“一年一小审”的对象是指每年内未安排“中审”或“大审”的企业经理:“届中一中审”,由审计部门根据企业规模大小、业务复杂程度等因素,以及单位领导和人事部门的意见,对任职满两年或两年以上的经理制定“中审”计划,报单位领导批准后实施,审计重点是未经“小审”时段的任职经济责任,审计报告要对经理任职以来的全面经济责任进行评价;随后又进入到“一年一小审”阶段,审计报告中既要反映“中审”以来的任职经济责任,同时也要综合“中审”审计报告的有关内容,做到“小审”和“中审”在时间上连续不断地交替进行:“离任一大审”,是根据人事部门下达的离任审计任务书进行的,着重对经理任职期间的最后一次“中审”(或“小审”)至离任为止这段时间的经济责任进行审计,并综合以前经济责任审计的内容,进行全面分析,划清经济责任,作出总体评价,写出离任经理经济责任审计报告。

  五、进一步加强审计队伍建设。外经贸审计工作能否做好,能否取得更大的成绩,从一定意义上讲,关键在于能否造就一支政治和业务过硬的审计干部队伍。各单位审计人员要讲学习、讲政治、讲正气,坚持原则,首先必须加强政治理论学习,要通过学习,不断提高自身的政治素质和职业道德水平,认清形势,把握大局,明确任务,增强责任感;其次,要刻苦钻研审计业务,不仅要学习审计、会计、财务知识,还要学习外贸、金融、法律、企业管理和计算机技术等方面的知识和技能,要在实践中学,边学习、边工作、边总结,不断提高审计工作质量和水平,做好新形势下的外经贸审计工作。

  五、统一调度、集中组织根据工作需要,驻部审计局将在制定统一审计工作方案的基础上,从部直属企业抽调部分审计人员开展对各总公司的“三步审计”有关工作(如集中组织对总公司的“小审”),同时,亦将派人参与和指导各直属企业的审计工作。各直属企业在建立二级审计网络后,也可采取统一调配力量的方式。如果一时难以建立公司内部审计网络,可以现有的专职审计人员为主、兼职审计人员为辅,合理配置力量,切实把“三步审计”工作开展好。如果以本单位审计人员的力量难以完成审计任务,可借助社会审计力量来完成部分任务。但委托社会审计中介组织进行“三步审计”时,审计程序、报告内容以及质量控制等应符合我部的有关规定,企业内审部门要严格把关。

  (三)实施分类鉴于经理离任审计是在《规定》颁布之后才全面开展的,因而部直属企业及其所属的二级、三级企业在任的经理中有些尚未经过经济责任审计,“三步审计”工作应根据以下情况分类实施:

  在这次我部机关机构改革中,原审计署驻外经贸部审计局撤销后,其国家审计职能由审计署的直派机构承担,其内部审计领导和指导职能由计划财务司承担,并设立了审计处具体负责外经贸系统的内部审计工作。今后,计划财务司不仅要加强对部属企事业单位内部审计的领导和指导工作,还要继续履行好对全国外经贸系统内部审计的指导职责,各单位有关内部审计工作的问题和情况可直接与计划财务司联系。

  六、完善制度、规范工作必须进一步建立健全外经贸审计规章制度。驻部审计局将研究制定有关经理任职经济责任审计工作实施办法和评价指标,并配合部人事司研究制定有关部直属企业经理管理、考核和奖惩办法,使经理任职经济责任审计真正做到责任清晰、奖惩分明。各直属企业也要结合本单位实际,制定、修订适合本单位开展“三步审计”工作的内审规章制度。

  第一,凡是经过离任经济责任审计程序后接任的经理,任职满一年的按“一年一小审”执行经济责任审计;任职满两年或两年以上的,可按“届中一中审”执行经济责任审计;随后进入“三步审计”的正常程序。

  请各单位按通知要求认真执行,并将执行情况于11月10日前报送我部(计划财务司)。

  七、抓好培训、提高素质必须加大审计业务培训力度。驻部审计局将会同部人事司,以经理任职经济责任审计业务为培训重点,不断完善培训内容和方式,在办好培训班的同时,编写理论与实践相结合的、针对性强的外经贸经理任职经济责任审计实务用书;丰富审计电算化培训内容,开发运用计算机辅助审计技术;以学习和借鉴国外审计的先进理论和实践为目的,开展境外审计培训工作;组织内部控制审计等理论与实务研讨活动;总结完善以审促训、以审代训方式,以提高审计人员的业务水平;大力支持各单位开展和参加必要的审计业务培训。

  第二,凡是经过期中经济责任审计的在任经理,其后续任满一年的按“一年一小审”执行经济责任审计;续任满两年或两年以上的,可按“届中一中审”执行经济责任审计;随后进入“三步审计”的正常程序。

  特此通知。

  八、检查调研、改进工作由于“三步审计”要求高、任务重、责任大,是一项具有挑战性的工作,因此在实践中必然会遇到这样或那样的困难和问题,各单位要加强领导,搞好调查研究,及时总结和交流经验,不断提高审计质量和效率。为指导“三步审计”工作的顺利实施,驻部审计局将建立部直属企业“三步审计”工作的统计报告制度和落实审计决定、意见、建议报告制度,将定期或不定期地检查直属单位“三步审计”进展情况,同时抓好审计决定、意见、建议的落实工作,定期检查各直属企业落实审计决定、意见、建议情况。各直属企业要认真检查所属单位落实审计决定、意见、建议的情况,发现问题及时改进和纠正。

  第三,凡尚未经过经济责任审计的在任经理,应尽快安排“届中一中审”,“一年一小审”原则上在实施“中审”之后安排;随后进入“三步审计”的正常程序。

  四、“三步审计”的实施要求

  (一)实施“三步审计”,既要注意时间的连贯性和内容的完整性,又要避免重复审计和间断漏审的情况,切实达到内容完整、数据可靠、事实清楚、责任明确。

  (二)“三步审计”的具体项目安排和审计力量配置要注意统筹规划、突出重点,要在摸清本单位系统各下属企业基本情况的基础上,对其中经营规模大、存在问题比较多的单位优先安排审计。

  (三)要正确处理“三步审计”与其他审计项目的关系。各单位在重点完成“三步审计”这一主要审计任务的同时,要适当结合财务收支审计、经济效益审计、国有资产经营责任审计和专项审计等,并分别提交审计报告。这样,既可以避免重复审计,提高审计效率,又可以加大审计力度和深度,提高审计质量,充分发挥审计综合性经济监督的作用。

  (四)充实力量,培训人员。吴仪部长最近提出:“不断提高审计干部的素质,挑选政治好、业务精、责任感强、作风正派、敢于坚持原则又懂政策的同志到各级审计岗位上来。要给他们创造学习提高的机会,培养一支好的过硬的审计干部队伍”。各单位应根据这一要求,调整和充实审计力量,同时针对经济责任审计的内容和要求,采取强化培训和以审代训的方式,提高审计人员政策水平和业务能力,保证“三步审计”的顺利实施。

  (五)积极探索,不断完善。“三步审计”是外经贸审计的一项新任务,各单位在实施中可先通过开展试点进行探索,并及时总结和交流经验,要注意加强审计质量控制,完善操作方法,不断提高审计的质量和效率。

  我部各直属企业要认真学习,吃透精神,深刻领会部党组关于“三步审计”的决定,并根据本通知的要求,结合实际,制定规划,抓紧落实,力争在三年内达到制度化、规范化的要求。部直属各事业单位也要根据通知精神和本单位的实际情况,研究贯彻。各单位在工作中有何问题和建议请及时向部(审计局)反映。

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